كل ما تريد معرفتة عن النقديه المقيده restricted cash

 

النقديه المقيده  restricted cash

النقديه المقيده

مدونة لينكدان للعرب Linkedin For Arab

عرض النقديه المقيده فى القوائم الماليه طبقا للمعايير الدوليه

لفظ النقديه المقيده فى حد ذاته غير معبر عن طبيعة الحساب الذى يمثله و لكن عند النظر فى تحليل النقديه المقيده ستصبح الصوره اكثر وضوحا مثلا

احدى الزميلات تعمل فى شركة مقاولات انشائيه و بطبيعة الحال يتم استلام دفعات مقدمه من العملاء و هى فى حدود 5% من اجمالى حجم التعاقد و يجب اظهارها فى القوائم الماليه لانها تكون ذات اهميه نسبيه – و يجب على المقاول ان يحافظ على هذه المبالغ موجوده فى سجلاته لحين تسليم المشروع و السئوال هل هذه المبالغ يتم الاحتفاظ بها فى حساب بنكى و تظهر ضمن النقديه و النقديه المعادله – و ان لم يكن كذلك – كيف يكون الاثر على قائمة المركز المالى و قائمة التدفقات النقديه –

و للتوضيح و حسب رأىى الشخصى ان خطابات الضمان لا يمكن اعتبارها ضمن النقديه المقيده

و ليتم الاجابه عن هذا السؤال يجب اولا عرض مفهوم النقديه و النقديه المعادله كما تم ايضاحه طبقا للمعيار الدولى IAS – 7 ( قائمة التدفقات النقديه ) طبقا للمعيار IAS – 7

النقديه 

مقصود بها النقديه باليد و الايداعات النقديه تحت الطلب – لذلك عندما يكون هناك مبلغ من المال فى الحساب البنكى لا يمكنك التعامل عليه لمدة سنتين فهذا لا يمكن ان يعتبر نقديه باليد فلا يمكن طلبه عند الحاجه و عليه لا يمكن اعتبار خطاب ضمان لمدة سنتين ضمن النقديه

النقديه المعادله

 و هى الاستثمارات عالية السيوله القابله للتحويل الى نقديه بدون مخاطر عاليه فى القيمه عند التحويل الى نقديه و ذلك حلال فتره لا تزيد عن 3 شهور

و لذلك فالايداعات او التحويلات التى تتم على حساب الشركه كما فى السؤال اعلاه ... لا تعتبر ضمن النقديه المعادله ذلك لانها غير قابله للتحويل الى نقديه خلال 3 اشهر

و هنا ساقوم بعرض اشكال اخرى للنقديه المقيده و هى مثل

•  المبالغ المتعهد بها كضمان فى شركات التأمين – عندما تغطي شركات التأمين جزءا المخاطر فهذا يتطلب توافر سيوله نقديه ليتم التعهد بها كضمان لذلك يجب الاحتفاظ بهذه السيوله النقدية في حساب ضمان منفصل
•  المبالغ الواجب ايداعها اجباريا فى البنوك المركزيه - حسب السياسات الماليه للكثير من الدول عن طريق البنوك العامله حيث ان مثل هذه المبالغ لا يمكن التصرف فيها
•  مساهمات بعض الشركات لتغطية معاشات التقاعد فى حساب منفصل فقد تعمل بعض الشركات على خلق اموال لتغطية جزء من منافع العاملين مثل ( معاشات التقاعد – و التى قد تدفع بعد عدة سنوات )
• النقديه المحتجزه نتيجة قوانين على صرف العملات فمن الممكن ان يكون هناك شركه تابعه فى احدى الدول التى تطبق بعض التقييد او التجكم فى صرف العملات و الذى قد يؤدى الى منع استخدام نقديه من بعض العملات

 عرض النقديه المقيده فى القوائم الماليه

فى جميع الامثله السابقه هناك نقديه مقيده و نحتاج الى تقييم ما اذا يمكن عرضها ضمن النقديه المعادله ام لا – و اكثر عامل يجب تقييمه هو عامل التقييد - لنفترض أن بعض الشروط تحدد أن الشركه بحاجة إلى الاحتفاظ بمبلغ محدد من النقد كحد أدنى - و ليس واجب الاحتفاظ به في حساب مصرفي منفصل – ففى هذه الحاله يظل نقديه مقيده – و لكن يظل على الشركه عرضها كنقديه و نقديه معادله - و تكون طريقة العرض فى القوائم الماليه كما يلى :

 فى قائمة المركز المالى

اذا كان هناك نقديه مقيده يجب عرضها مع الاصول الماليه الاخرى فى اغلب الاحوال و يجب ان يتم التمييز بين المتداول و الغير متداول منها اى القصيرة و الطويلة الاجل منها فاذا كانت مدتها اكثر من سنه ماليه 12 شهر فى طويلة الاجل

 قائمة التدفقات النقديه

 الطبيعى ان يتم عرض التغير فى التقديه و النقديه المعادله فى التسويه النهائيه لان ذلك هو الغرض من قائمة التدفقات النقديه – هو شرح كيف و لماذا تحرك رصيد النقديه فعندما يكون لدى الشركه نقديه مقيده غير معروضه كنقديه في الميزانية العمومية – بالتالى لا يمكن عرضها ايضا كنقديه في بيان التدفقات النقدية ( ببساطه لان قائمة التدفقات النقديه تعتمد على البيانات التى تم عرضها بقائمة المركز المالى ) و انما تعرض ضمن الأنشطة الاستثمارية أو الأنشطة التشغيلية أو في أنشطة التمويل حسب نوعها و كمثال على ذلك فان

•  التغير فى النقديه المقيده المرتبطه باعدة سداد قيم القروض تعتبر ضمن الانشطه التمويليه
•  التغير فى المبالغ المستلمه من العملاء لبناء اصول لهم هى مرتبطه بايرادات النشاط الاساسى للشركه و لذلك يتم عرضها ضمن الانشطه التشغيليه

الفرق بين القيمة الفعلية والقيمة المقبولة في حالة شراء بضاعة من الخارج واي من القيمتين الذي يحسب ضمن التكاليف ؟

القيمة الفعلية هي قيمة البضاعة الحقيقة المدفوع عند الشراء

والقيمة المقبولة هي القيمة التي تقبلها الجمارك وتري انها القيمة المناسبة للبضاعة

والقيمة المقبولة تحسب للاغراض الجمركية فقط ( اي لغرض حساب قيمة الرسوم الجمركية )

مثال

اشترت شركة الالات بقيمة ٢٠٠٠ دولار من الخارج وعندما وصلت الالات الى ميناء الجمارك قدرت الجمارك قيمة هذه الالات ب ٥٠٠٠ دولار

ومن المثال السابق نجد ان القيمة الفعلية هي ٢٠٠٠ دولار

والقيمة المقبولة هي ٥٠٠٠ دولار

والقيمة الفعلية فقط هي التي تحسب ضمن التكلفة

لو عجبك المقال متنساش تقرا باقى المقالات فى لينكدان للعرب Linkedin For Arab